劃重點(diǎn)：
工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅;
個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬(wàn)元);
首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除;
優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距。
騰訊財(cái)經(jīng)訊 據(jù)新華社消息，時(shí)隔7年中國(guó)將再次提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案19日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修，也將迎來(lái)一次根本性變革：
個(gè)稅法修正案草案增反避稅條款堵稅收漏洞
關(guān)于個(gè)人所得稅你了解嗎?個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象是什么?應(yīng)稅項(xiàng)目有哪些?個(gè)稅應(yīng)該如何計(jì)算呢?
個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是指國(guó)家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。個(gè)稅起征點(diǎn)上次調(diào)整還要追溯到2011年9月，當(dāng)時(shí)中國(guó)內(nèi)地個(gè)稅免征額由2000元調(diào)至3500元。
一、個(gè)稅知識(shí)點(diǎn)掃盲
什么是“納稅義務(wù)人”?
個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為代扣義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。
征稅對(duì)象包括哪些?
法定對(duì)象
我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。
居民納稅義務(wù)人
在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
非居民納稅義務(wù)人
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)稅項(xiàng)目有哪些?
1、工資、薪金所得;2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;4、勞務(wù)報(bào)酬所得;5、稿酬所得;6、特許權(quán)使用費(fèi)所得;7、利息、股息、紅利所得;8、財(cái)產(chǎn)租賃所得;9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;10、偶然所得;11、其他所得。
二、個(gè)稅應(yīng)該如何計(jì)算呢?
個(gè)人所得稅計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額= 工資收入金額- 各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(五險(xiǎn)一金等)- 起征點(diǎn)(3500元)
應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額*稅率- 速算扣除數(shù)
說(shuō)明：如果計(jì)算的是外籍人士(包括港、澳、臺(tái))，則個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)設(shè)為4800元。
2011年9月1日起調(diào)整后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率
說(shuō)明：1、本表含稅級(jí)距中應(yīng)納稅所得額，是指每月收入金額- 各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金(五險(xiǎn)一金) - 起征點(diǎn)3500元(外籍4800元)的余額。
2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
案例計(jì)算說(shuō)明
小明在2018年1月份稅前工資10000元，他需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元，那么他的稅后工資是多少呢?
*應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500，即10000-1100-3500=5400元，參照上面的工資稅率表，即在4500-9000部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。
*繳費(fèi)=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)=5400*20%-555=525元。
*實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅=10000-1100-525=8375元
三、我國(guó)個(gè)稅規(guī)模有多大?2017年1年收入11966億
騰訊財(cái)經(jīng)注意到，我國(guó)上一次調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)是7年以前，現(xiàn)行的個(gè)稅起征點(diǎn)7年未變。這期間我國(guó)個(gè)稅繳納逐年增加。2017年全國(guó)個(gè)稅收入11966億元，同比增長(zhǎng)18.6%。2013年僅6531億元，五年時(shí)間累計(jì)增長(zhǎng)5435億元。
騰訊財(cái)經(jīng)制圖：2013-2017年全國(guó)個(gè)稅繳納額統(tǒng)計(jì)
另?yè)?jù)財(cái)政部最新數(shù)據(jù)顯示，截至到今年前5個(gè)月，我國(guó)個(gè)人所得稅收入6891億元，同比增長(zhǎng)20.6%，這個(gè)數(shù)字已經(jīng)超過(guò)2013年全年個(gè)稅收入。財(cái)政部解釋稱，個(gè)稅收入大增主要是城鎮(zhèn)居民收入增加以及納稅人數(shù)增長(zhǎng)帶動(dòng)。
2017年，隨著各地政府和地稅局逐步地公布數(shù)據(jù)，中國(guó)月薪過(guò)萬(wàn)的人數(shù)出現(xiàn)了猛增。非常有趣的數(shù)據(jù)可以證明這一點(diǎn)，，2010年全國(guó)僅有268.9萬(wàn)人自主申報(bào)個(gè)稅，而上海一個(gè)城市就超過(guò)了40萬(wàn)人，占了全國(guó)15%左右，上海政府體系的高效和上海人納稅意識(shí)之強(qiáng)可見(jiàn)一斑。這個(gè)40萬(wàn)是估計(jì)值，因?yàn)樯虾Ｗ灾魃陥?bào)個(gè)稅人數(shù)2007年為23.8萬(wàn)人，2008年為29.2萬(wàn)人。
部分城市2016年個(gè)人所得稅收入比較
財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2015年中國(guó)個(gè)人所得稅收入為8618億元，占據(jù)稅收總收入的6.9%，而歐美發(fā)達(dá)國(guó)家這一數(shù)據(jù)大概為40%，中外個(gè)稅比例差距較大。對(duì)此，北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文解釋，個(gè)人稅占比較低原因在于我國(guó)實(shí)行以間接稅為主。
四、誰(shuí)在繳納個(gè)稅?2800萬(wàn)人受益
稅改革歷來(lái)是社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)，個(gè)稅改革堅(jiān)持“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的總原則，即中低收入者少繳或免繳、高收入者多繳。
我國(guó)2005年12月19日國(guó)務(wù)院公布修訂的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行辦理納稅申報(bào)。
請(qǐng)注意：在國(guó)家稅務(wù)總局制定的《辦法》中規(guī)定，年所得12萬(wàn)元是包括了所有的收入，除了基本的工資薪金外，還包括稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等等，都需申報(bào)。
也就是說(shuō)，你的房子租給了別人，你炒股賺了錢(qián)，你的錢(qián)存在余額寶有了利息，你的車(chē)讓別人拼車(chē)收了點(diǎn)錢(qián)，都算是你的收入。
那么，全國(guó)個(gè)稅自主申報(bào)人數(shù)有多少呢?
國(guó)家現(xiàn)在沒(méi)有統(tǒng)一公布數(shù)據(jù)，不過(guò)從2011年就突破了315萬(wàn)人，從近年來(lái)驚人的增速來(lái)看，2017年全國(guó)個(gè)稅自主申報(bào)人數(shù)幾乎肯定過(guò)千萬(wàn)，估計(jì)在1500萬(wàn)人左右。此前有媒體質(zhì)疑個(gè)稅已經(jīng)淪為“工資稅”。
全國(guó)政協(xié)委員、前財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長(zhǎng)賈康在2015年全國(guó)“兩會(huì)”期間曾表示，在中國(guó)，只有2800萬(wàn)人繳納個(gè)稅，占總?cè)丝诘牟坏?%，個(gè)稅已經(jīng)相當(dāng)邊緣化。
這意味本次個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元之后，絕大多數(shù)工薪階層將受益，北上廣深等一二線城市工作的工薪階層，是個(gè)稅繳納的主力軍。提高個(gè)稅起征點(diǎn)，對(duì)多數(shù)人來(lái)講無(wú)疑是件好事，收入增加。
五、中國(guó)個(gè)稅改革歷程及關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)
個(gè)稅規(guī)模增速及改革節(jié)點(diǎn)，騰訊《財(cái)看見(jiàn)》制圖。
1950年7月，政務(wù)院公布的《稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中，就曾列舉有對(duì)個(gè)人所得課稅的稅種，當(dāng)時(shí)定名為“薪給報(bào)酬所得稅”。但由于我國(guó)生產(chǎn)力和人均收入水平低，實(shí)行低工資制，雖然設(shè)立了稅種，卻一直沒(méi)有開(kāi)征。
1980年9月10日， 第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)并公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。個(gè)稅起征點(diǎn)設(shè)置為800元，我國(guó)的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。
1986年9月， 針對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)個(gè)人收入發(fā)生很大變化的情況，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對(duì)本國(guó)公民的個(gè)人收入統(tǒng)一征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。
1993年10月31日， 第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于修改的決定》的修正案，規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國(guó)居民和有來(lái)源于中國(guó)所得的非居民，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。，同日發(fā)布了新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(簡(jiǎn)稱稅法)。
1994年1月28日國(guó)務(wù)院配套發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》。
1999年8月30日，第九屆全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)第11次會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，把個(gè)稅法第四條第二款“儲(chǔ)蓄存款利息”免征個(gè)人所得稅項(xiàng)目刪去，而開(kāi)征了《個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得稅》。
2002年1月1日，個(gè)人所得稅收入實(shí)行中央與地方按比例分享。
2003年7月財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所公布了一份名為《我國(guó)居民收入分配狀況及財(cái)稅調(diào)節(jié)政策》的報(bào)告，建議改革現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅制，適度提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，同時(shí)對(duì)中等收入階層采取低稅率政策。2003年10月22日，商務(wù)部提出取消征收利息稅，提高個(gè)人收入所得稅免征額等多項(xiàng)建議。2005年初， 廣東財(cái)政再次對(duì)個(gè)稅免征額提高進(jìn)行調(diào)研，以便為中央盡快出臺(tái)稅改政策提供參考依據(jù)。
2005年07月26日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，討論并原則通過(guò)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》。
2005年08月23日，第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十七次會(huì)議首次審議個(gè)人所得稅法修正案草案。
2005年10月27日， 第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議再次審議《個(gè)人所得稅法修正案草案》，會(huì)議表決通過(guò)全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，免征額由800元調(diào)整為1600元，2006年1月1日起施行。
2007年6月29日， 第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行了第四次修正。第十二條修改為：“對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開(kāi)征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定”。
2007年12月29日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。個(gè)人所得稅免征額自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
2008年暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅。
2009年取消“雙薪制”計(jì)稅辦法。
2010年對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得征收個(gè)人所得稅。
2011年6月30日，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過(guò)了全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。個(gè)人所得稅免征額將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元，同時(shí)，將現(xiàn)行個(gè)人所得稅第1級(jí)稅率由5%修改為3%，9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)，取消15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大3%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。
2012年7月22日，中央政府有關(guān)部門(mén)已經(jīng)準(zhǔn)備在2012年啟動(dòng)全國(guó)地方稅務(wù)系統(tǒng)個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)工作，為“按家庭征收個(gè)人所得稅”改革做好技術(shù)準(zhǔn)備。此前業(yè)內(nèi)一直呼吁的綜合稅制有望在未來(lái)實(shí)現(xiàn)。
2018年3月5日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次會(huì)議在北京人民大會(huì)堂開(kāi)幕。政府工作報(bào)告指出：提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。
2018年7月1日起科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人所得稅可享優(yōu)惠。